В нашей организации совершена кража денег из кассы. Мы заявили об этом в полицию. Виновные лица пока не найдены. В какой момент можно списать сумму недостачи на расходы? И как отразить последствия кражи в бухучете?

Сумму недостачи отражается на счете 94 до выяснения всех обстоятельств кражи. В дальнейшем, проводки будут зависеть от того, будут найдены виновные или нет.

Если в течение срока предварительного следствия виновных не обнаружат, расследование будет приостановлено. Об этом компанию уведомят в письменном виде. Копию постановления о приостановлении производства по уголовному делу правоохранительные органы выдают по требованию компании. На основании этого документа сделайте проводку:

–

Если же похитителей удастся найти и суд подтвердит их вину, отражаются следующие записи:

Дебет 76 (73) Кредит 94

–

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Бухучет: списание на затраты

Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла:

• по причине естественной убыли (для материально-производственных запасов (МПЗ));
• по вине материально-ответственного лица;
• в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).

Дебет 73 Кредит 94

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73

Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом

Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).

Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Статья: Если украдена наличная выручка, без ревизии кассы не обойтись

Неизвестные лица ограбили один из наших магазинов в городе Туле. Была украдена вся дневная выручка. Скажите, какие документы надо оформить в данной ситуации? И какие проводки необходимо сделать, чтобы списать похищенные деньги?

Прежде всего обратитесь в правоохранительные органы, зафиксировав в заявлении, что дневная выручка украдена. Талон-уведомление, выданный сотрудником милиции, подтвердит, когда вы подали заявление.

Затем руководитель организации издает два приказа:
– о внеплановой ревизии кассы;
– о создании инвентаризационной комиссии.

В ходе инвентаризации фиксируют признаки преступления, уточняют размер ущерба и составляют акт ревизии наличных денежных средств (приведен вприложении № 4 к Порядку ведения кассовых операций).

Акт и талон-уведомление станут основаниями, чтобы отразить кражу в бухгалтерском учете:

Дебет 94 Кредит 50
– отражена недостача наличных денежных средств.

Если в течение срока предварительного следствия виновных не обнаружат, расследование будет приостановлено. Об этом компанию уведомят в письменном виде. Копию постановления о приостановлении производства по уголовному делу правоохранительные органы выдают по требованию компании. Этот документ пригодится, чтобы списать на финансовые результаты убытки от кражи:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
– списана на финансовый результат недостача наличной выручки.

Если же похитителей удастся найти и суд подтвердит их вину, бухгалтер в учете сделает следующую запись:

Дебет 76 (73) Кредит 94
– списана недостача денежных средств за счет виновных лиц (за счет сотрудника).

Людмила Носова,

эксперт БСС «Система Главбух»

ВНИМАНИЕ! КАССА!

Кассиры-операционисты торговых предприятий являются одной из самых "рисковых" категорий работников магазина. Рисковых как минимум с трех точек зрения. Первая - кассиры часто страдают от ограблений, объектом которых служат деньги. Вторая - кассиры, обслуживающие покупателей, т.е. находящиеся "на передовой" продаж, испытывают сильнейшие психологические перегрузки. Третья точка зрения, кого бы она не обижала, - кассиры чаще других сотрудников магазина совершают хищения, в частности, денежных средств, а также способствуют кражам товара в сговоре с другими лицами.

Речь не идет об огульном обвинении всех кассовых работников, а только о нечестных людях, которым работодатели доверили деньги. К сожалению, эта проблема существует и на сегодняшний день стала крайне актуальной.

Объектом хищений со стороны кассиров становятся деньги или товар (в меньшей степени). Деньги могут похищаться как за всю проведенную сделку или операцию, так и за часть покупки, за "лишний" товар (его количество или вес), за невозвращенный товар, за сумму скидок, за разницу в стоимости и т.д., включая, конечно, банальное воровство из кассы. Большинство способов хищений кассир может реализовать самостоятельно, без участия "своих" покупателей и без сговора с коллегами.

При этом субъектом прямого ущерба не всегда будет сам магазин, примерно в половине случаев именно покупатель будет обманут и, как правило, не досчитается товара, за который уплатил деньги. Здесь уже можно говорить о репутации магазина и всем тем, что с этим связано. Кроме того, часть незаконных манипуляций кассиров на некоторое время искажает кассовые остатки, что может быть причиной санкций со стороны проверяющих органов.

Более половины схем нанесения ущерба самому магазину построено на сговоре с покупателем, иногда - со старшим кассиром (иным лицом), особенно в тех случаях, когда при проведении некоторых операций (аннулирование чека, проведение возврата) требуется санкция или техническое присутствие старшего должностного лица (например, старшего кассира).

Основные способы хищения товара - это простая кража путем выноса неоплаченного товара из магазина и манипуляции с содержанием кассового чека. При краже кассир ничем не отличается от любого другого сотрудника или покупателя, решившегося на этот шаг. Манипуляции с содержанием чека путем уменьшения итоговой суммы к оплате ведут к тому, что неоплаченный или оплаченный лишь частично товар выносится из магазина родственником, знакомым или другим "своим" покупателем. Приобретателем выгоды здесь становится этот покупатель, который затем "благодарит" кассира.

Способов хищения непосредственно денег у кассира, конечно же больше, чем товара. Основные из них связаны с разнообразными манипуляциями с содержанием чека, не брезгуют кассовые работники и элементарной кражей. Часть схем реализуется посредством нарушения установленных правил продаж со скидками, с дисконтными картами, а также по кредитным картам.

Для выявления мошенничества и контроля расчетных операций на кассовых узлах была создана система CASHCONTROL.

CashControl это:

· Мощный инструмент кассового контроля в on-line и off-line режимах;
· Мониторинг кассовых узлов и получение высококачественного видеоизображения любого события за любой период времени с выводом на монитор чека;
· База данных кассовых операций, анализ производительности труда кассиров, причин возврата товара, операций кассового отмена чека, воровства наличности;
· Анализ данных по любому критерию, напечатанному на чеке;
· Возможность интеграции в комплексную систему безопасности;
· Простой дружественный интерфейс запросов и анализа данных;
· Широкие возможности удаленного доступа;
· Работа с любым типом кассовых аппаратов.

Кража в данном случае - несанкционированный, незаконный вынос неоплаченного товара из магазина тайно или под видом покупки. При этом кассир ничем не отличается от любого другого сотрудника или покупателя, решившегося на этот шаг.

Манипуляции с содержанием чека таковы. Первая, простейшая, т.н. не проведенный возврат, когда кассир принимает от покупателя возвращаемый товар и отдает ему деньги за него, но не проводит операцию возврата по кассе, не передает этот товар другим сотрудникам для забраковки, а похищает товар самостоятельно, или передавая его "своему" покупателю. Настолько банально, что только кассир-новичок может клюнуть на такое. Кстати, здесь даже чек не возникает.

А вот схема посложнее. Мы назвали ее "не погашенный чек". Кассир передает сообщнику - покупателю или коллеге, негашеный чек от предыдущих покупателей, сообщник набирает под этот чек товар и проходит с ним через "свою" кассу, имитируя совместно с кассиром расчет. Внешне все очень даже пристойно выглядит. При этой схеме даже не манипуляции с содержимым чека, сколько манипуляции с самим чеком.

Перейдем непосредственно к схемам хищений товара, связанным с изменением содержания кассового чека в пользу кассира. Все они связаны с внесением таких изменений в содержание операции, которые уменьшают итоговую сумму к оплате - уменьшение количества товара в позиции (пробивается вместо трех выносимых бутылок водки одна бутылка), уменьшение количества позиций товара в чеке (какие-то позиции вообще не пробиваются), уменьшение веса или объема товара (пробивается вместо литровой бутылки водки чекушка), а также пробитие вместо дорогого дешевого товара (вместо выносимого дорогого кофе пробивается более дешевый его сорт).

Все эти незаконные операции приводят к тому, что кассиры в сговоре с сообщниками похищают из магазина товар на довольно крупные суммы. Причем не только для домашнего употребления, но и для продажи на рынках, специализируясь при этом на какой-либо одной товарной группе.

Хищения денежных средств

Такой простой вид хищения денег кассиром как кража осуществляется двумя способами. Кассир элементарно ворует деньги из кассы, самостоятельно вынося их, или, при более развитой системе контроля, передает "заработанные" деньги сообщнику-покупателю под видом сдачи. Иногда сумма такой сдачи очень внушительна, поэтому мы назвали ее "супер сдача".

При фиктивном возврате, используя момент бесконтрольности, кассир проводит по кассе несуществующий возврат, изымает из денежного ящика деньги на сумму проведенного возврата и присваивает их. При этом, конечно же, никакой товар в магазин не возвращается и получается двойной убыток - ни денег, ни товара.

Не пробитие чека - довольно распространенная схема, когда кассир получает с покупателя деньги за покупки, не оформляет сделку по кассе, а деньги присваивает. При этом, конечно, покупатель не получает свой чек. Таким образом, расхождения по кассе будут отсутствовать.

Аннулирование чека проводится путем отмены сделки после расчета с покупателем и присвоения полученных с него денег. Нет сделки - нет денег. Успешное совершение этого способа зависит и от применяемых мер контроля, и от полноты отражения всех операций в протоколе работы конкретной ККМ и от других факторов.

Эти махинации возможны в том случае, если на их совершение не требуется дополнительное разрешение или техническое присутствие старшего кассира или контролера, хотя могут осуществляться и в сговоре с ними.

Следующая группа незаконных операций также связана с уменьшением либо с увеличением итоговой суммы сделки в пользу, конечно же, кассира.

Уменьшение итога сродни предыдущим операциям и связано с не пробитием или с отменой одной или нескольких позиций товара в чеке. Кассир не пробивает в чеке часть товара или отменяет эти позиции, но деньги с покупателя получает полностью и присваивает эту "сэкономленную" сумму. Субъектом ущерба здесь становится магазин.

А вот схемы хищения денег с помощью увеличения итоговой суммы сделки наносят ущерб уже покупателю, т.н. классический "обсчет". Эти схемы основаны на добавлении в содержание чека того, что покупатель не приобретает: увеличение количества товара (вместо двух баночек черной икры в чеке будет указано три), добавление одной или нескольких позиций (в чеке будет то, что покупатель и не собирался приобретать, например, сто фирменных пакетов), увеличение веса весового товара (вместо выносимых ста грамм лягушачьих лапок будет указано двести), а также пробитие дорого товара вместо приобретенного дешевого (вместо выносимого быстрорастворимого кофе будет пробит в зернах такого же веса). Разумеется, невнимательный покупатель платит полную итоговую сумму, а кассир присваивает деньги за тот самый "лишний" товар, и все шито-крыто.

Следующие группы способов хищений кассирами менее распространены и имеют место там, где существуют продажи со скидками или по дисконтным картам, а также при расчетах по кредитным картам.

Мы назвали "скрытой скидкой" схему, когда кассир пробивает какой-либо товар с установленной на этот момент скидкой, не сообщая об этом покупателю, но называя ему полную стоимость товара беря, разумеется, все деньги. Получаемая разница присваивается. Опять страдает покупатель.

Очередные два способа манипуляции со скидками наносят ущерб магазину в угоду своему покупателю. Кассир использует свою дисконтную карту сотрудника, как правило, с увеличенным дисконтом, и обслуживает ею опять же своего покупателя. Сообщник получает увеличенную, т.е. незаконную скидку и платит меньше положенного. Тот же результат связан и с ручным, без карты, увеличением скидки на какой-либо товар больше установленного администрацией дисконта.

Способов мошенничества с кредитными картами много и мы приведем здесь несколько наиболее распространенных, успешность которых зависит как от контроля, так и от технических параметров процесса. По окончании расчета с покупателем по кредитке кассир напоследок посылает повторный запрос (схема "повтор") на авторизацию и оплату, покупатель уходит и после этого приходит положительный ответ на расчет, со счета покупателя опять снимается та же сумма, на которую кассир или его сообщник набирает товар.

При осуществлении возврата товара покупателем, рассчитавшимся по кредитке, возврат денег осуществляется не на счет покупателя, а на счет кассира или его сообщника (схема "своя карта").

Общеизвестны также мошеннические схемы, связанные с изготовлением и использованием поддельных слипов с кредитных карт, и дальнейшим снятием денег с карточного счета мошенниками, одним из которых является и кассир.

Таким образом, всего мы рассмотрели около трех десятков способов нанесения ущерба кассирами, совершаемых как самостоятельно, так и в сговоре с посторонними лицами. Количество таких способов увеличивается, когда кассиры вступают в сговор с другими сотрудниками магазина, особенно со старшими кассирами, контролерами или администраторами.

Вы можете сказать - это же инструкция для кассиров как воровать. Отвечу - уважаемые, они и так все это знают, и знают, к сожалению, лучше тех, кто обязан их контролировать и предотвращать упомянутые потери. Этот материал - инструкция для Вас. Чтобы знать, как бороться с этим явлением, надо понимать с чем бороться. Удачи Вам!

С кражей денег из кассы сталкиваются многие владельцы магазинов. Для снижения количества преступлений руководители торговых точек увеличивают штат сотрудников службы безопасности, устанавливают систему видеонаблюдения и принимают другие меры, но полностью исключить хищения, как правило, не удается. В таких ситуациях необходимо обращаться в правоохранительные органы с заявлением. Какая ответственность грозит работнику за кражу денег из кассы, а также что делать, если необоснованно обвиняют в хищении средств, мы расскажем в нашей статье.

Понятие

В соответствии с законами России присвоение - это форма хищения в виде изъятия, обособления и обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц товаров и материальных ценностей, в том числе денег, которые вверены обвиняемому в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей. Полномочия закрепляются в трудовом соглашении, договоре или ином акте.

Растрата - это безвозмездное, незаконное расходование или отчуждение чужого вверенного имущества. Отчуждение, например, может выражаться в передаче третьим лицам средств в долг.

Статья в УК РФ

Вид ответственности, административная или уголовная, зависит от суммы присвоенных денежных средств. Если ущерб больше 2500 рублей, то виновный будет осужден по ст. 160 УК РФ за присвоение или растрату.

Преступление считается оконченным с момента фактического обращения в свою пользу в случае присвоения и израсходования, если речь идет о растрате.

Преступное деяние всегда совершается с прямым умыслом, основным мотивом выступает корысть. В некоторых ситуациях может быть дополнительный мотив - месть, личная неприязнь к руководителю магазина, другому продавцу и желание их подставить.

Субъект всегда специальный - лицо, достигшее возраста 16 лет, которому вверено имущество. Если продавец взял денежные средства из кассы с целью передачи другим лицам во исполнение долгового обязательства, которое не было исполнено владельцем магазина, то деяние будет квалифицироваться по ст. 330 УК РФ как самоуправство.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 160 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести, срок давности - 2 года. Противоправное деяние, предусмотренное ч. 2 ст.160 УК РФ, подпадает под нарушение закона средней тяжести, срок давности - 6 лет. Уголовное дело в этих случаях может быть прекращено по примирению сторон.

Кража денег из кассы предприятия

Присвоение и растрата средств бывают не только в магазинах, но и на предприятиях. Доступ к кассе имеет ограниченный круг лиц - сотрудники отдела бухгалтерии.

Сложность выявления и раскрытия таких преступлений заключается в том, что бухгалтеры имеют специальные знания, которые часто позволяют скрыть сам факт воровства.

Наиболее часто встречающиеся схемы присвоения:

• проведение платежа за один и тот же товар несколько раз;
• отсутствие в бухгалтерской документации сведений об учете отдельных денежных сумм;
• расхождении в размере средств, начисляемых в качестве заработной платы и фактически выплачиваемых сотрудникам предприятия. В таких ситуациях обвиняемые зачастую забирают разницу себе.

Что будет за кражу денег из кассы магазина?

За совершение кражи из кассы магазина российским законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность. Также сотрудника, совершившего противоправное деяние, ждет дисциплинарное наказание.

Какое уголовное наказание и ответственность предусмотрены?

Виновному в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 160 УК РФ, грозит наказание в виде штрафа в размере до 120 тысяч рублей, исправительных работ до 6 месяцев, обязательных работ до 360 часов, принудительных работ или ограничения свободы до 2 лет. Самое серьезное наказание за присвоение или растрату без квалифицирующих признаков - 2 года лишения свободы.

Если кража из кассы совершена группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 160 УК РФ), то наказание будет более серьезным:

• штраф до 300 тысяч рублей;
• обязательные работы до 360 часов;
• исправительные работы до 1 года;
• принудительные работы или лишение свободы до 5 лет с ограничением свободы до года либо без.

При совершении преступления с использованием служебного положения (ч. 3 ст. 160 УК РФ) в приговоре будет одна из следующих санкций:

• штраф от 100 до 500 тысяч рублей;
• принудительные работы до 5 лет;
• лишение свободы до шести лет со штрафом до 10 тысяч рублей.

В ч. 4 ст. 160 УК РФ указаны следующие отягчающие факторы: деяние совершено организованной группой, из кассы похищена сумма в особо крупном размере. В этих случаях виновный отправится в места лишения свободы на срок до 10 лет. В качестве дополнительного наказания может быть установлен штраф в размере до 1 миллиона рублей либо ограничение свободы сроком до 2 лет.

Обратите внимание!

Крупный ущерб - это сумма не менее 250 тысяч рублей, а особо крупный - более 1000000 рублей.

В случае, если сумма похищенных из кассы денежных средств не превышает 1000 рублей, то работник кассы будет подвергнут административному наказанию в виде:

• штрафа, в 5 раз превышающего сумму украденных денег, но не менее 1 тысячи рублей;
• административного ареста до 15 суток;
• обязательных работ до 50 часов.

При краже денег на сумму от 1000 до 2500 рублей составляется протокол по ст. 7.27 КоАП РФ, который влечет наложение:

• штрафа в 5 раз больше, чем было украдено, при этом не меньше 3 тысяч;
• обязательных работ до 120 часов;
• ареста от 10 до 15 суток.

Что делать, если вас обвиняют в краже денег из кассы?

В соответствии с Конституцией РФ у нас в стране действует презумпция невиновности. До тех пор, пока правоохранительные органы не докажут, что кражу совершило конкретное лицо, оно остается невиновным.

Если работодатель обвиняет в хищении в ходе личной беседы и только обещает обратиться в правоохранительные органы, то большая вероятность, что он хочет вас напугать с целью получить денежные средства, которых не хватает в кассе, а доказательств у него нет. В некоторых случаях руководитель грозится уволить «по статье» в случае отказа вернуть деньги.

Обратите внимание!

Уволить на основании «г» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ можно только при наличии вступившего в силу приговора суда.

• не подписывать явку с повинной. При давлении со стороны сотрудников правоохранительных органов следует написать на них жалобу в прокуратуру для проверки законности их действий;
• найти свидетелей, подтверждающих ваше алиби на момент совершения кражи. Если работодатель обвиняет вас в том, что вы украли средства в определенный временной промежуток, то желательно подтвердить свое местонахождение на тот момент в другом месте;
• обратиться в суд с гражданским иском о компенсации морального вреда, если обвинения работодателя нанесли вам физические и моральные страдания. В качестве доказательств можно приложить справки от врача, выписки из медицинской карты, рецепты на покупку лекарств и чеки из аптеки.

Если деньги были взяты из кассы по устному распоряжению руководителя, следует обязательно сообщить об этом следователям. Если вы не брали денег из кассы, и есть основания подозревать, что работодатель умышленно обвиняет в хищении, зная о вашей невиновности, вы можете написать заявление о ложном доносе. В соответствии со ст. 306 УК РФ за ложный донос предусмотрено наказание в виде штрафа до 120000 рублей, обязательных работ до 480 часов, принудительных и исправительных работ до 2 лет либо лишения свободы на тот же срок.

— расскажите друзьям

Если организация работает с наличными денежными средствами, какой-то процент ошибок практически неизбежен. Особенно часты денежные несоответствия в фирмах, где движение кэша очень обширное, а ответственные за это лица часто меняются, например, в супермаркетах с большим количеством касс, крупных торговых центрах и т.п.

Рассмотрим, как в таких случаях правильно поступить руководству организации, что грозит не уследившему за частью денег кассиру, а также раскроем особенности проведения недостачи через бухгалтерский учет.

Кто может выявить недостачу

Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.

Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:

• самим кассиром-операционистом;
• сотрудником, исполняющим кассирские функции;
• непосредственным начальством кассира;
• инвентаризационной комиссией;
• ревизором, проверяющим кассу;
• учредителями или акционерами фирмы;
• вышестоящим руководством;
• аудиторами в ходе внешней проверки.

Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

Виновен всегда кассир

Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.

Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.

КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.

Виды ответственности за недостачу

1. Полная материальная ответственность. Подразумевает возмещение всей недостающей суммы за счет кассира. Если сумма, которую нужно возместить, не больше, чем среднемесячная зарплата виновника, то он должен ее возместить по распоряжению руководства, изданному не позже месяца со дня обнаружения недостачи. Большие суммы взыскиваются только судебным порядком. Для обращения в суд по этому поводу у работодателя есть год.

ВНИМАНИЕ! В суд придется подавать иск, если кассир не согласен добровольно выплатить средства, а также по истечении установленного срока в месяц.

2. Административный штраф. Кассир своим действием, бездействием или небрежностью нарушил порядок работы с наличностью, значит, может быть подвергнут и административной ответственности. Должностные лица могут заплатить 4–5 тыс. руб., а юридические – 40–50 тыс. руб. – это помимо возмещения самой суммы недостачи.
3. Дисциплинарное взыскание. Может быть наложено работодателем также, помимо компенсации ущерба. Нерадивому кассиру можно сделать замечание, объявить выговор, а в некоторых случаях без пощады уволить.
4. Уголовная ответственность. Грозит тем должностным лицам, в отношении которых был доказан умысел их действий. Такими виновными действиями признаются:
   • кража – тайное присвоение чужого;
   • мошенничество – приобретение права на чужие средства вследствие злоупотребления доверием или обмана;
   • растрата – похищение вверенного имущества или средств и последующая реализация, употребление, передача третьим лицам;
   • присвоение – неправомерное удерживание в своем пользовании вверенных активов.

Эти действия наказываются, в зависимости от степени тяжести, возможности рецидива и категории виновного сотрудника, либо штрафом, либо обязательными или исправительными работами, либо ограничением свободы, арестом или тюрьмой. Конкретные сроки зависят от вида виновного действия.

Уголовная ответственность за недостачу денег в кассе

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! За любое деяние, предусматривающее уголовную ответственность, виновного можно уволить по инициативе работодателя.

Порядок взыскания недостачи

1. Обнаружение денежного несоответствия в кассе и в бумагах.
2. Запрос объяснительной у кассира. В случае непредоставления или прямого отказа от ее составления – написание специального акта с подписью двух свидетелей.
3. Издание руководством Приказа (распоряжения) о возмещении недостачи.
4. У согласного на добровольное возмещение кассира сумму недостачи спишут с ближайшей зарплаты либо он сам внесет деньги в кассу. Можно договориться о рассрочке.
5. При отказе кассира от возмещения или если сумма велика, руководство обращается в суд.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель может, рассмотрев обстоятельства и объяснение кассира, совсем отказаться от требования возмещения на любом этапе, частично или в полном объеме.

Когда кассир не виноват

Закон оговаривает некоторые обстоятельства, которые снимают вину и материальную ответственность с кассира. К ним относятся:

• стихийное бедствие, в результате которого касса была повреждена и средства утрачены;
• другое действие неодолимой силы, независимой от кассира (ограбление, похищение средств при транспортировке или передаче в/из банка).

В этом случае акт недостачи фиксируется, помимо обычной процедуры экстренной инвентаризации, еще и актом правоохранительных органов.

Как провести недостачу по бухгалтерии

При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.

В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.

1. При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
   • дебет 70, кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма удержана из заработной платы кассира или внесена им в кассу.
2. Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
   • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
   • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
   • дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
3. Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
   • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
   • дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.

Был украден сейф с деньгами, т.е. полностью весь остаток в кассе на конец дня. Есть талон-уведомление с полиции о факте хищения с указанием суммы похищенных денег. Какими проводками можно списать данную суммы с кассы. И достаточно ли данного талона-уведомления чтоб произвести списание?

Проводки и документы будут такие:

Дебет 94 Кредит 50 – на похищенную из кассы сумму. Основание – акт инвентаризации кассы;

Дебет 91-2 Кредит 94 – на сумму, которую не удастся взыскать с похитителя. Основание - копия постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, либо копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как отразить недостачу денег в кассовой книге

Запись о недостаче денег отразите в графе 5 «Расход» кассовой книги на основании акта инвентаризации.

Порядок отражения недостачи денег в кассовой книге в нормативных документах не рассмотрен. Если на недостачу оформить расходный кассовый ордер, то окажется, что материально ответственный сотрудник (кассир) получил деньги с разрешения руководителя и главного бухгалтера. Но это не так. Поэтому на основании акта инвентаризации в кассовой книге укажите *:

• номер акта инвентаризации и его дату – в графе 1;
• «Недостача» – в графе 2;
• счет 94 – в графе 3;
• сумму недостачи – в графе 5.

Таким образом, остаток на конец дня в кассовой книге будет соответствовать остатку наличных денег в кассе.

Если впоследствии виновное лицо внесет недостачу в кассу, оформите это приходным кассовым ордером и сделайте запись в кассовую книгу о поступлении денег.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Отражение недостачи в налоговом и бухгалтерском учете

Если причиной недостачи в кассе является кража или хищение денег неустановленными лицами, то в налоговом учете убытки организации от такого хищения приравниваются к внереализационным расходам. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти *. Основание – пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, для того, чтобы организация смогла признать в целях налогообложения сумму убытка от хищения денежных средств, у нее должна быть копия постановления о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, либо копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела *. При наличии копии любого из указанных документов организация включает суммы убытков от хищений во внереализационные расходы того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено данное постановление.

В бухгалтерском учете сумма недостачи в кассе, виновные в возникновении которой не установлены, списывается на финансовые результаты организации.

Библиотека журнала «Главбух». Когда нужно проводить инвентаризацию и как ее результаты скажутся на учете